Татьяна Ольховатская,
директор ЗАО Консалтинговая аудиторская фирма «ФИН-АУДИТ»

«Вы еще не сдали уточненные налоговые декларации по налогу на прибыль, НДС по прошлым периодам? Тогда мы идем к вам!!!». Именно под таким лозунгом, с почему-то совсем не шуточным намеком, можно назвать кампанию по проведению выездных налоговых проверок, которая началась вскоре после окончания 2008 года. И это в такое тяжелое для компаний время, когда решается вопрос о сохранении кадров, идут поиски новых направлений работы.

О том, как управлять налоговыми рисками, рассказывает директор ЗАО «ФИН-АУДИТ» Татьяна Ольховатская

Учитывая, что представители Комитета Госдумы по экономической политике и предпринимательству собираются убедить Правительство в необходимости на год отложить плановые налоговые проверки как введение еще одной антикризисной меры, кампанию по проведению именно так называемых плановых выездных проверок, можно назвать, мягко говоря, некорректной по отношению к налогоплательщикам.

Поэтому у финансовых служб компаний остро стоит вопрос, как поступить при оценке налоговых рисков. Сразу заплатить налогов меньше, а потом, если придется, оспаривать доначисления в арбитраже. Или, наоборот, не рисковать – согласиться с проверяющими, и заплатить бюджету сполна.

Управлять налоговыми рисками необходимо со знанием дела. Если оценить их заранее, помнить о них и постоянно учитывать, то принимать решения по налоговой оптимизации и формированию бюджета компании по уплате налогов будет гораздо проще. Компания будет чувствовать уверенность в том, что принятое решение по налоговой экономии абсолютно правильное, основанное на нормах законодательства, и подкреплено сложившейся арбитражной практикой. Зная неопределенности налогового законодательства, компания может использовать законодательную нечеткость в свою пользу, именно в этом случае и образуется налоговый риск.

Поскольку ЗАО «ФИН–АУДИТ» активно практикует в своей деятельности направление работы по налоговому планированию фирм, обратившихся за такой услугой, то мы можем предложить проверенную практикой методику управления налоговыми рисками.

Во–первых,

Необходимо выявить ту самую налоговую неопределенность, а значит, и налоговый риск. Для этого, прежде всего, необходимо проанализировать конкретную операцию компании. Например, компания решила продать автомобиль, недавно приобретенный по договору лизинга, с убытком. Как поступить с налогом на прибыль и НДС в части понесенного убытка, сможет ли компания его обосновать и чем она будет при этом руководствоваться? Или, например, возникла такая операция, акционерное общество выкупило часть акций у своих работников по договорной с ними цене и продало их по цене выкупа без оглядки на сложившиеся чистые активы акционерного общества, как подтвердить рыночную цену акции для налога на прибыль? Примеров различных сложных неординарных операций может быть масса, и, как правило, при их осуществлении существуют налоговые риски. Вполне логично полагать, что налоговые риски присутствуют при совершении разовых, уникальных сделок, а также при специально предпринимаемых операциях именно для снижения налоговой нагрузки. Их-то и принято называть в контрольных кругах налоговыми схемами.

Далее указанные виды операций и сделок должны быть протестированы на предмет наличия законодательной неопределенности. Здесь хорош мозговой штурм непосредственно самого Налогового кодекса, мнения чиновников, в частности, разъяснения Минфина РФ, ФНС РФ, мнения независимых экспертов, а также арбитражной практики по данному вопросу, делая упор на практику ФАС по Уральскому округу. Важное значение имеют и конкретные обстоятельства операции – на какие подтверждающие документы может рассчитывать компания. После этого собственно и принимается решение, платить больше или меньше налогов.

Во–вторых,

Для компании важно определить, сколько стоят налоговые риски. Допустим, финансисты компании пришли к выводу, что законодательство позволяет вариантность действий компании в отношении уплаты налогов. То есть можно выбрать между уплатой налогов в полном объеме и налоговым риском. Однако прежде стоит оценить их существенность для фирмы, есть ли смысл вообще принимать их во внимание.

Первоочередным шагом необходимо провести оценку в денежном выражении. Для этого налоговый риск сравнивается с каким–либо другим показателем, например, с выручкой. Компания может решить, что риск, не превышающий 0,1 процента от выручки, является несущественным и не будет приниматься во внимание. Соответственно, если доначисления по налогам могут составить сумму, большую порога существенности, то риск учитывают и принимают соответствующие решения по налоговой оптимизации.

В–третьих,

Необходимо оценить вероятность получить доначисления. На этой стадии значимые по сумме риски оцениваются с точки зрения вероятности наступления событий, с которыми они связаны. Здесь важна кропотливая экспертиза шансов, при которых компании доначислят налоги, если она выберет выгодное для себя толкование законодательства. Прежде всего, необходимо опять вернуться к анализу сложившейся арбитражной практики: много ли вообще налоговых споров по подобным ситуациям, сложилась ли единая позиция у судей по различным федеральным округам, есть ли возможность выиграть дело в суде, есть ли решения Высшего арбитражного суда по такому вопросу. Допустим, есть решения ВАС РФ и письмо Минфина РФ по этому опросу, риск существенно снижается. Но этого не достаточно. Важно принять во внимание субъективные ощущения, имеющийся опыт, а также необходимо оценить, насколько сложно или легко будет налоговикам обнаружить «нарушение», какова их практика при проверках по данному вопросу.

В итоге принимается одно из двух решений: вероятность доначислений мала, и ее не стоит принимать во внимание, либо, наоборот, неблагоприятные результаты проверки следует учитывать в качестве налогового риска.

В–четвертых,

Налоговые риски подлежат учету! Учитывать их можно по–разному, в таблице, в отдельной базе данных и пр. В учете указываются сведения о том, когда возник риск, по какой операции, сумма возможных доначислений, дата окончания срока исковой давности и другие значимые обстоятельства. Данные в учете могут постоянно обновляться с учетом свежих решений арбитражных судов или кардинального изменения мнения контролирующих органов. Со временем, может случиться ситуация, когда из–за изменений в законодательстве налоговый риск можно снять с учета. Напомним ситуацию по оплате поставщикам денежными средствами, полученными в займы. Контролеры не разрешали принимать к вычету НДС, оплаченный заемными средствами до тех пор, пока займ не буде возвращен. И как достаточно скоро изменилась ситуация в сторону того, что не допускается вычет по НДС только в том случае, когда договор займа был заключен для вида с целью получения необоснованной налоговой выгоды, и возврат по нему сторонами изначально не предполагался.

Выбирая аудитора

Не секрет, что на сегодняшний день существуют следующие проблемы бизнеса:
– Последствия ужесточения налогового контроля;
– Практика борьбы с налоговыми схемами;
– Непрозрачность бизнеса и вследствие этого его неуправляемость;
– Риск злоупотреблений со стороны менеджмента компании.

В своей работе наша компания руководствуется принципом специализации со своей узкопрофессиональной направленностью.

Компания «ФИН-АУДИТ» уделяет особое внимание вопросам организации контроля качества по каждому аудиторскому отчету. Специалисты нашей фирмы проводят экспертизу качества каждого аудиторского отчета: исполнение программы аудиторской проверки, включая техническое задание заказчика; методологию бухгалтерского учета и налогообложения; соблюдения стандартов аудита и определение уровня существенности выявленных нарушений, а также рекомендаций по исправлению выявленных нарушений.

Консультационное обслуживание (предприятий, организаций и ИП) обеспечивает клиентов своевременной и необходимой информацией, связанной как с текущей повседневной работой, так и с изменением законодательства. За незначительную фиксированную стоимость клиенты получают полный пакет консультационных услуг, а именно:

– Неограниченное количество устных и письменных консультаций по бухгалтерскому учету, налогообложению и праву, в т. ч. юридическое сопровождение сделок;
– Ежемесячные тематические консультационные семинары по бухгалтерскому учету, налогообложению и праву с выдачей по теме семинара методического пособия;
– Предоставление 1 раз в месяц информационного бюллетеня по актуальным вопросам бухгалтерского учета, налогообложения и права, а также по всем последним изменениям в законодательстве РФ.

Компания «ФИН-АУДИТ», представляя интересы предприятий (организаций) различных форм собственности по налоговым спорам за 2008 год, отстояла (выиграла) более 25 налоговых споров, в ходе которых были признаны недействительными решения налоговых органов на сумму более 50 миллионов рублей.

По результатам проверки качества аудиторской деятельности и соблюдения профессиональной этики, проводимой НП «Аудиторская Палата России», ЗАО «ФИН-АУДИТ» соответствует действующему законодательству, регулирующему аудиторскую деятельность в РФ, федеральным правилам (стандартам) аудиторской деятельности, общепринятым принципам осуществления аудиторской деятельности.

Лицензии и аккредитации ЗАО «ФИН-АУДИТ»:

• Лицензия № Е 006539 от 16.11.2004 г. на осуществление аудиторской деятельности сроком на пять лет;
• Лицензия Управления ФСБ России по Челябинской области № 1125 от 02.11.2007 года на осуществление работ с использованием сведений, составляющих государственную тайну;
• Аккредитовано в ассоциации Южно-Уральской аудиторской палаты в соответствии с решением общего собрания от 20 мая 2005 г. (протокол № 09);
• Аккредитовано в Аудиторской Палате России в соответствии с решением Президиума Совета АПР от 28.10.2004 г. (№ 1000 в реестре АПР).

Биографическая справка:

Ольховатская Татьяна Васильевна,

Родилась 5 января 1966 года в городе Челябинске. В 1983 году закончила среднюю школу № 121 в
г. Челябинске с золотой медалью. Закончила музыкальную школу по классу аккордеона. После школы поступила в Челябинский политехнический институт имени Ленинского Комсомола на инженерно-строительный факультет, закончила в 1988 году по специальности «Экономика и организация строительства». В 1998 году получила второе высшее образование в Челябинском государственном университете по специальности «Юриспруденция». В 2004 году прошла курс специализации в Российской экономической академии им. Г. В. Плеханова по налоговому консультированию, имеет квалификационный аттестат аудитора с 1999 года и квалификационный аттестат консультанта по налогам и сборам с 2004 года.

Трудовая деятельность началась с освоения профессии бухгалтера в централизованной бухгалтерии Челябинского Политехнического института. В 24 года стала главным бухгалтером проектного института «Спецжелезобетонпроект». Далее работала главным бухгалтером в Областном реабилитационном центре для пострадавших от радиации. Начиная с 1996 года, работала аудитором, юрисконсультом в различных аудиторских компаниях города Челябинска. С 1999 года получила лицензию Минфина РФ на свое имя на право осуществлять аудиторскую деятельность, в 2001 году создала собственную аудиторскую фирму, которой и руководит.

Замужем, имеет дочь, которая в этом году заканчивает ЮУрГУ по специальности менеджмент организации. Любит собак, у нее их две (бассет-хаунд и среднеазиатская овчарка). Любит прогулки по лесу, слушать композиции, исполняемые на аккордеоне. Собирает юмористические случаи из профессиональной жизни бухгалтеров.


О компании:

Компания «ФИН-АУДИТ» была создана в 2001 году с целью оказания профессиональных аудиторских, юридических, бухгалтерских и консультационных услуг по вопросам налогообложения. Директор Ольховатская Татьяна Васильевна – Аудитор-эксперт, Лучший аудитор России – 2005, Налоговый консультант палаты налоговых консультантов России, Независимый эксперт по контролю качества аудиторской деятельности от Аудиторской Палаты России, Налоговый адвокат, член третейского суда Аудиторской Палаты России.

Миссия компании «ФИН-АУДИТ» состоит в оказании качественных услуг с индивидуальным подходом к каждому клиенту.

На сегодняшний день ЗАО «ФИН-АУДИТ» оказывает услуги более 200-м предприятиям Челябинской области, Свердловской области, Пермского края, Нижегородской области, Самарской области, г. Москва, г. Санкт-Петербург и Республики Башкортостан.

В структуре компании работает консалтинговый, аудиторский, юридический отделы. В штате компании работают специалисты различных направлений – эксперты-консультанты по бухгалтерскому учету, налогообложению и праву, аудиторы, юристы, что позволяет компании комплексно подходить к решению сложных вопросов и поставленных клиентом задач.

Основные направления деятельности компании: Аудит; Налоговое планирование; Консалтинг; Налоговый арбитраж; Восстановление и ведение бухгалтерского и налогового учета; Юридические услуги.

По материалам журнала Бизнесмен - www.businessman.su

Вы можете оставить свой комментарий к статье, заполнив форму.

Ваше имя *

E-mail

Комментарий *

Решите пример